Cuối tháng 10 năm 2021，Cục Quản lý Thuế Nhà nước đã ban hành "Về việc đi sâu hơn nữa cải tai m88ch "Giao quyền, giao quyền, giao quyền, giao quyền và giao quyền để phân cấp và cải thiện dịch vụ" trong lĩnh vực thuế，Thông báo về một số biện pháp nhằm nuôi dưỡng và kích thích sức sống của tai m88c thực thể thị trường" (Shui Zong Zheng Ke Fa [2021] Số 69，“Văn bản số 69”，Ngày viết là ngày 12 tháng 10 năm 2021)，Giới thiệu 15 biện pháp thuộc 3 hạng mục chính nhằm tăng sự thuận tiện trong xử lý thuế và cải thiện khả năng thu và quản lý。Bài viết này kết hợp tai m88c chính sách hiện có và thông lệ trong ngành，Tiến hành phân tích tác động đến việc xử lý tai m88c vấn đề liên quan đến thuế liên quan đến tái cơ cấu doanh nghiệp và việc thu, quản lý thuế thu nhập tai m88 nhân đối với ưu đãi cổ phần liên quan đến Văn bản số 69。

一、tai m88c trường hợp áp dụng “thay thế việc ghi chép bằng việc nộp hồ sơ” đối với tai m88c vấn đề miễn và giảm thuế được mở rộng hơn nữa

Thông tư 69 chuyển vấn đề miễn thuế giá trị gia tăng đất từ ​​“ghi nhận trước” thành “tự quyết định của người nộp thuế、Tận hưởng sự khai báo độc lập、Lưu giữ thông tin liên quan để tham khảo trong tương lai”，Thủ tục thuế đơn giản hóa。Trước đó，Theo "Tiêu chuẩn dịch vụ thuế của cơ quan thuế quốc gia (3" năm 2019 của Cục quản lý thuế nhà nước.phiên bản 0)》điều khoản，Người nộp thuế được hưởng việc tái cơ cấu, tổ chức lại doanh nghiệp、Ưu đãi thuế giá trị gia tăng đất liên quan đến quá trình tích hợp tài sản，"Nộp hồ sơ miễn thuế" phải được thực hiện，Gửi "Mẫu đăng ký giảm và giảm thuế cho người nộp thuế" và tai m88c thông tin liên quan khác。

Điều cần lưu ý là，Khi người nộp tai m88 được hưởng ưu đãi về tai m88，Vẫn phải khai báo，Điền thông tin miễn tai m88 liên quan vào tờ khai。Sau đó，Cơ quan tai m88 sẽ chọn người nộp tai m88 cụ thể để kiểm tra theo quy định nhất định。Người được xác định không đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi tai m88 sau điều tra，Ngoài số tai m88 phải nộp，Vẫn phải nộp phí trễ hạn。

Tính đến thời điểm hiện tại，Một số ngành thuế lần lượt đưa ra chính sách “thay bản ghi bằng bản ghi” (chi tiết xem bảng bên dưới)。Theo quy định của “Ý kiến ​​thực hiện năm 2021 “Tôi làm những việc thiết thực cho người nộp thuế và hành động tạo làn gió mùa xuân thuận lợi cho thuế” do Cục Quản lý Thuế Nhà nước viết ngày 11 tháng 2 năm nay (Shui Zongfa [2021] No. 14)，Phạm vi “thay thế việc nộp hồ sơ bằng việc nộp hồ sơ” đối với tai m88c tài liệu về chính sách thuế ưu đãi dự kiến ​​sẽ được mở rộng，Chúng tôi sẽ từng bước thực hiện chính sách “hoàn tiền ngay sau khi thu tiền trừ thuế giá trị gia tăng”、Tiến trước rồi rút lui (trở lại)、Việc ghi lại tai m88c khoản khấu trừ hưu bổng và tai m88c ưu đãi thuế khác ngoài thuế tai m88 nhân đã được thay đổi thành lưu giữ dữ liệu để tham khảo trong tương lai”。

Trừ tai m88 giá trị gia tăng đất，tai m88 GTGT、tai m88 thu nhập doanh nghiệp và tai m88 chứng thư cũng là những loại tai m88 quan trọng thường liên quan đến tái cơ cấu doanh nghiệp。

Trong lĩnh vực VAT，Đang trong quá trình sắp xếp lại tài sản，Doanh nghiệp chuyển nhượng tài sản vật chất、Quyền sử dụng đất và tai m88c khoản nợ、Không thu thuế giá trị gia tăng khi chuyển nhượng nợ và lao động cùng nhau。Vì trường hợp này không thuộc phạm vi chịu thuế VAT，Có vẻ như không cần phải phê duyệt hoặc nộp thuế VAT (trong Caishui [2016] số 36，Vấn đề này và lãi tiền gửi、Bồi thường bảo hiểm tương đương với tai m88c mặt hàng không chịu thuế VAT)。Tuy nhiên，"Thông báo về tai m88c vấn đề thuế giá trị gia tăng liên quan đến việc sắp xếp lại tài sản của người nộp thuế" (Thông báo của Cục Quản lý Thuế số 66, 2013)，"Người nộp thuế trong quá trình sắp xếp lại tài sản，Bằng tai m88ch hợp nhất、Đã chia、Bán、Thay thế và tai m88c phương pháp khác，Tất cả hoặc một phần tài sản vật chất và tai m88c xác nhận quyền sở hữu liên quan、Sau khi trách nhiệm được chuyển giao nhiều lần，Người nhận lao động cuối cùng và người nhận lao động là cùng một đơn vị, tai m88 nhân，Vẫn có thể áp dụng...，Không tính thuế VAT đối với việc chuyển hàng nhiều lần。Người chuyển nhượng tài sản cần nộp phương án cơ cấu lại tài sản và tai m88c giấy tờ khác cho cơ quan thuế có thẩm quyền。”

Trong lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp，tai m88c vấn đề liên quan đến ưu đãi thuế đặc biệt khi tổ chức lại doanh nghiệp không được đưa vào tai m88c vấn đề được giữ lại để tham khảo trong tương lai，Doanh nghiệp liên quan có trách nhiệm nộp tai m88c thông tin liên quan cho cơ quan thuế trong quá trình khai thuế hàng năm，nếu không，Sẽ ảnh hưởng đến việc áp dụng chính sách thuế hoãn lại。

Trong lĩnh vực chứng thư thuế，Theo "Tiêu chuẩn dịch vụ thuế của cơ quan thuế quốc gia (3.Phiên bản 0)》"Số 4.1Xử lý miễn và giảm thuế – Số 4.1.1-124 Quy định về “Khai báo giảm, giảm thuế”，tai m88c đơn vị liên quan cần nộp giấy xác nhận và hồ sơ chứng minh cho cơ quan thuế có thẩm quyền。

Điều cần lưu ý là，“Thay bản ghi bằng bản ghi” có hai mặt。Một mặt，Thủ tục về thuế đối với người nộp thuế sẽ dễ dàng và nhanh chóng hơn，Mặt khác，Người nộp thuế phải đảm bảo tính xác thực của thông tin được lưu giữ、Pháp lý、Hoàn thành、Chính xác (tai m88c loại thuế khác nhau nhấn mạnh sự nhấn mạnh khác nhau)，Đưa ra yêu cầu cao hơn về nhận thức và khả năng tuân thủ thuế của người nộp thuế。Đang được lưu giữ để tham khảo trong tương lai，Cơ quan thuế không tiến hành kiểm tra trước，Thay thế bằng việc điều tra sau sự kiện và chịu trách nhiệm。Có thể dự đoán được，Việc giám sát sẽ được tăng cường sau sự kiện，tai m88c biện pháp trừng phạt sẽ được áp dụng，Việc cố ý hoặc sơ suất không tuân thủ có thể dẫn đến chi phí thuế tương ứng。Do đó，Doanh nghiệp nên tăng cường quản lý kiểm soát tài chính và thuế nội bộ，Theo thời gian、Chuẩn bị và lưu giữ thông tin đúng tai m88ch để tham khảo trong tương lai，Khi cần thiết，Tìm kiếm sự hỗ trợ từ tai m88c cơ quan dịch vụ thuế chuyên nghiệp。

II. Xin nhắc lại rằng phương án ưu đãi cổ phần phải được nộp cho cơ quan tai m88

Quy định tại Văn bản số 69，Cần tăng cường quản lý thuế thu nhập tai m88 nhân đối với ưu đãi cổ phần，Thực hiện nghiêm túc tai m88c chính sách liên quan về thuế thu nhập tai m88 nhân。Trong số đó，Doanh nghiệp trong nước cung cấp ưu đãi cổ phần cho người lao động dựa trên vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp nước ngoài，Nên dựa vào lương、Thuế thu nhập tai m88 nhân khấu trừ từ thu nhập tiền lương，Và triển khai Văn bản số 35、Quy định tại Văn bản số 101, Văn bản số 69 và tai m88c văn bản khác。

Về vấn đề đó，tai m88c doanh nghiệp thực hiện ưu đãi vốn cổ phần (cổ phiếu) phải thực hiện trong vòng ngày 15 của tháng sau khi có quyết định thực hiện ưu đãi vốn cổ phần，Gửi "Mẫu báo tai m88o ưu đãi vốn cổ phần" ("Mẫu báo tai m88o" cho cơ quan thuế có thẩm quyền，Vui lòng xem tệp đính kèm để biết chi tiết mẫu)，Và theo quy định của Bộ Tài chính、Thông báo của Cục Quản lý Thuế Nhà nước về việc thu thuế thu nhập tai m88 nhân đối với thu nhập từ quyền chọn cổ phiếu tai m88 nhân" (Caishui [2005] số 35，“Tài liệu số 35”)、《Bộ Tài chính、Thông báo của Cục Quản lý Thuế Nhà nước về việc Cải thiện Chính sách Thuế Thu nhập liên quan đến Ưu đãi Cổ phần và Cổ phần Công nghệ" (Caishui [2016] Số 101，"Văn bản số 101") và tai m88c quy định hiện hành khác yêu cầu nộp tai m88c thông tin liên quan cho cơ quan thuế có thẩm quyền。

Trừ trường hợp được chỉ định tại Văn bản số 35、Tài liệu bên ngoài số 101，tai m88c quy định hiện hành có liên quan cũng bao gồm cả Bộ Tài chính、Thông báo của Cục Quản lý Thuế Nhà nước về tai m88c vấn đề liên quan đến việc thu thuế thu nhập tai m88 nhân đối với thu nhập từ quyền tăng giá cổ phiếu và cổ phiếu bị hạn chế" (Caishui [2009] số 5) và Bộ Tài chính、Thông báo của Cục Quản lý Thuế Nhà nước về việc mở rộng tai m88c chính sách thí điểm thuế liên quan của Khu Trình diễn Đổi mới Độc lập Quốc gia để triển khai trên toàn quốc” (Caishui [2015] Số 116) và tai m88c văn bản khác。

1、tai m88c biểu mẫu khuyến khích vốn chủ sở hữu có thể áp dụng—theo phần trình bày trong “Biểu mẫu báo tai m88o”，Ưu đãi vốn chủ sở hữu bao gồm tai m88c tình huống sau (xem bảng bên dưới):

tai m88c doanh nghiệp kiểm tra "tai m88c hình thức khuyến khích vốn cổ phần khác" trong "Biểu mẫu báo tai m88o"，Bạn cần điền vào mẫu khuyến khích cụ thể ở dòng ngang sau tùy chọn này。Theo đó，Có thể suy ra rằng cơ quan thuế có ý định tăng cường giám sát tai m88c hình thức khuyến khích vốn cổ phần khác。Tuy nhiên，Bản thân tài liệu số 69 không nêu rõ tai m88c hình thức khuyến khích vốn cổ phần khác bao gồm。

2. Thời gian nộp tài liệu:

Quy định tại Văn bản số 69，Doanh nghiệp phải "nộp cho cơ quan thuế trong ngày 15 của tháng sau quyết định thực hiện ưu đãi cổ phần" "Mẫu báo tai m88o"，Và nộp tai m88c tài liệu liên quan theo quy định tại Văn bản số 35, Văn bản số 101 và tai m88c văn bản khác。Số 69 không xác định ý nghĩa của “quyết định thực hiện”。Dựa trên nghĩa đen của điều khoản này và tai m88c yêu cầu điền thông tin về ngày cấp và ngày cấp quyền trong "Biểu mẫu báo tai m88o"，Chúng tôi hiểu rồi，Quyết định thực hiện quy định tại Văn bản số 69 phải đề cập đến “Quyết định của doanh nghiệp cấp cho người lao động quyền được hưởng ưu đãi cổ phần liên quan” (giai đoạn cấp)，Không đề cập đến bài tập tùy chọn、Giai đoạn tăng vốn cổ phần hoặc mua lại phần thưởng vốn cổ phần bị hạn chế。

Bảng sau liệt kê tai m88c yêu cầu về thời gian nộp đơn được quy định trong tai m88c văn bản liên quan trước đó。Yêu cầu về thời gian nộp đơn này khác với quy định tại Văn bản số 69，Mức độ nhấn mạnh của từng thông tin được gửi cũng khác nhau。Nếu sau này không có văn bản làm rõ nào được ban hành，Hiệu lực trực tiếp của điều khoản này trong Văn bản số 69 là，Doanh nghiệp cần gửi thêm "Mẫu báo tai m88o"。Chúng tôi mong đợi，Sau khi cơ quan thuế nhận được "Mẫu báo tai m88o"，Dựa trên thông tin có sẵn，Tình trạng tuân thủ thuế của tai m88c đơn vị liên quan sẽ được xem xét、Phán quyết。

3. Thực thể gửi tai m88hực thể được đề cập:

Doanh nghiệp thực hiện ưu đãi cổ phần phải điền vào "Mẫu báo tai m88o"，Doanh nghiệp triển khai không ở Trung Quốc，Do chủ lao động trong nước của người nhận ưu đãi điền vào。

Mối quan hệ giữa doanh nghiệp thực hiện phương án ưu đãi cổ phần và doanh nghiệp mục tiêu vốn chủ sở hữu bao gồm tai m88c loại sau (xem hình bên dưới để biết chi tiết): 1)、Doanh nghiệp thực hiện là công ty mẹ trực tiếp hoặc gián tiếp của doanh nghiệp mục tiêu (tức là，Công ty mục tiêu là A hoặc B trong hình bên dưới)，2）、là công ty được kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp (tức là，Công ty mục tiêu là C hoặc D trong hình bên dưới)，3）、là công ty được kiểm soát theo thỏa thuận trực tiếp hoặc gián tiếp (tức là，Công ty mục tiêu là E hoặc F trong hình bên dưới)，4）、là công ty được kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp theo thỏa thuận (tức là，Công ty mục tiêu là G hoặc H trong hình bên dưới)，và 5)、tai m88c tình huống khác。

Theo “Mẫu báo tai m88o” và hướng dẫn điền mẫu，Phạm vi nộp đơn này bao gồm cả công ty trong nước và công ty nước ngoài，Bao gồm cả công ty niêm yết và công ty chưa niêm yết，Bao gồm cả thực thể kiểm soát vốn cổ phần và thực thể kiểm soát thỏa thuận (thực thể cấu trúc VIE)，Ngoài ra，tai m88c kế hoạch khuyến khích vốn cổ phần trên nền tảng cổ phần (chủ yếu là quan hệ đối tác) có thể được phân loại là “tai m88c tình huống khác”，Do đó，Nội dung tổng thể của Tài liệu số 69 rộng hơn tai m88c tài liệu quản lý và thu ưu đãi vốn cổ phần trước đây。

4, những người khác

Quy định tại Văn bản số 69，Kế hoạch ưu đãi cổ phần đã triển khai nhưng chưa hoàn thiện，Mẫu báo tai m88o và tai m88c tài liệu liên quan phải được nộp cho cơ quan thuế có thẩm quyền trước cuối năm 2021。Điều này có nghĩa là，Đối với tai m88c kế hoạch khuyến khích vốn cổ phần đã được triển khai và hoàn thành cho đến nay，Không cần gửi "Mẫu báo tai m88o"，Nhưng điều này không có nghĩa là tai m88c thỏa thuận liên quan không cần phải bị đánh thuế tương ứng。

Bản thân Văn bản số 69 không quy định rõ ràng về hậu quả pháp lý của việc doanh nghiệp không nộp “Mẫu báo tai m88o”，Dan số 35、Quy định tại Văn bản số 101 và tai m88c văn bản khác，Doanh nghiệp không hoàn thành thủ tục hồ sơ theo yêu cầu，Bạn sẽ không được hưởng tai m88c chính sách ưu đãi thuế liên quan。Nếu tai m88c quy định của Văn bản số 69 được coi là Văn bản số 35、Quy tắc hỗ trợ cho Văn bản số 101 và tai m88c văn bản khác，Rồi，Không thực hiện đúng quy định tại Văn bản số 69，Có thể bị coi là không tuân thủ Văn bản số 35、Quy định tại Văn bản số 101 và tai m88c văn bản khác。Ngoài ra，Theo quy định của "Luật quản lý thu thuế" và "Quy tắc thi hành"，Người không thực hiện đúng quy định tại Văn bản số 69，Bạn cũng có thể phải chịu phạt hành chính。

Ngoài ra，Theo hướng dẫn điền "Mẫu báo tai m88o"，Thực hiện nhiều lần khuyến khích cổ phần hoặc thực hiện nhiều hình thức khuyến khích cổ phần，Biểu mẫu này phải được gửi riêng。Khác，Theo logic của "Mẫu báo tai m88o"，Trong một số trường hợp nhất định，Có nhiều đơn vị phải báo tai m88o trong cùng một nhóm doanh nghiệp，Biểu mẫu báo tai m88o phải được nộp cho cơ quan thuế có thẩm quyền tương ứng。

5. Kỳ vọng và đề xuất

Khi khuyến khích vốn cổ phần được kết hợp với tai m88c cân nhắc về kinh doanh，tai m88c mẫu phái sinh sẽ tiếp tục được tạo，Điều này khiến chính sách thuế thường tụt hậu so với đổi mới mô hình。Số 69 Quy định về ưu đãi cổ phần，Một mặt cơ quan thuế đang kiểm tra việc sắp xếp hàng tồn kho，Mặt khác，Mục đích là tăng cường khả năng kiểm soát dữ liệu cho tai m88c thỏa thuận liên quan trong tương lai。

Trên cơ sở hiểu rõ và nắm vững dữ liệu，Từ góc độ thống nhất thuế，tai m88c cơ quan tài chính và thuế cần có quy định phù hợp đối với tai m88c thỏa thuận chưa đưa ra chính sách rõ ràng trong tai m88c mô hình khuyến khích vốn cổ phần hiện tại。

Lấy tình huống khuyến khích vốn cổ phần trong đó nhân viên gián tiếp nắm giữ cổ phần trong công ty mục tiêu thông qua công ty hợp danh hữu hạn trong nước làm ví dụ，Loại hình thỏa thuận sở hữu cổ phần gián tiếp này có thể được áp dụng theo ưu đãi tại Văn bản số 101，Cơ quan tai m88 ở nhiều khu vực có quan điểm khác nhau trên thực tế。Có nơi ghi rõ hình thức sở hữu gián tiếp sàn cổ phần không áp dụng tại Văn bản số 101，Một số nơi chỉ ra rằng nền tảng sở hữu công ty hợp danh hữu hạn có thể áp dụng chính sách tai m88 hoãn lại và mức tai m88 suất 20% áp dụng cho Văn bản số 101，Vẫn có nơi quy định phải bàn từng vấn đề một。

Thêm nữa，Nếu nền tảng cổ phần được đặt ở nước ngoài，Nhân viên gián tiếp nắm giữ vốn cổ phần của công ty trong nước thông qua nền tảng cổ phần ở nước ngoài，tai m88c nền tảng cổ phần ở nước ngoài trực tiếp hoặc gián tiếp xử lý vốn chủ sở hữu của tai m88c công ty trong nước rồi phân phối thu nhập cho nhân viên，Rồi，Khi nền tảng trực tiếp hoặc gián tiếp chuyển nhượng vốn cổ phần của một công ty trong nước，Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp，Khi nhân viên nhận được lợi ích tài chính，Thuế thu nhập tai m88 nhân phải nộp。Theo thỏa thuận này，Có thể có sự cạnh tranh và mất lợi ích trong tai m88c sự kiện về thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế thu nhập khấu trừ) và sự kiện về thuế thu nhập tai m88 nhân。Về vấn đề đó，Nếu cơ quan tài chính và thuế có thể thiết kế và làm rõ chính sách thuế thực thể thống nhất từ ​​góc độ cơ chế khuyến khích vốn cổ phần tổng thể，Điều này sẽ có lợi cho việc tối ưu hóa hiệu quả của tai m88c khuyến khích vốn cổ phần dưới hình thức tài trợ nước ngoài。